рефераты по менеджменту

Анализ хозяйственной деятельности

Страница
22

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image511.gif

Рис.13. Схема факторной системы зарплаты на производство продукции

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image512.gif

Для расчёта влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Сумма прямой зарплаты на производство продукции, млн. руб.:

по плану:http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image513.gif;

по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре: http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image514.gif;

по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции: http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image515.gif;

фактически при плановом уровне оплаты труда: http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image516.gif;

фактически:http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image517.gif.

На основе данных анализ можно провести способом цепных подстановок либо интегральным методом.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов. Фактор структуры производства продукции не оказывает влияния на данный показатель:

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image518.gif.

6.5 Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путём сравнения фактической их величины на 1 руб. товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а так же с плановым уровнем отчётного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция – роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение затрат. По своему составу это комплексные статьи, состоящие из нескольких элементов.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО) включают амортизацию машин и оборудования, затраты на их содержание, затраты по эксплуатации, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объёма производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от объёма производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов, величина которых определяется опытным путём, или с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных от объёма выпуска продукции и суммы этих затрат.

Для проведения анализа РСЭО целесообразно построить табл.23.

Таблица 23 – Затраты на РСЭО

Затраты

Коэффициент зависимости затрат от объёма выпуска

Сумма затрат, т. руб.

Затраты по плану, пересчитанному на факт. объём продукции

Отклонение от плана

план

факт

Общее

В том числе за счёт

Объёма выпуска

Уровня затрат

Амортизация

           

Ремонт

             

Эксплуата-ционные расходы

             

Износ МБП

             

Итого

           

Для пересчёта плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать формулу:

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image519.gif;

где Зск – затраты скорректированные на фактический выпуск продукции;

Зпл – плановая сумма затрат по статье;

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image520.gif- перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции %;

Kз – коэффициент зависимости затрат от объёма производства продукции.

В ходе дальнейшего анализа выясняют причины относительного перерасхода или экономии средств по каждой статье затрат.

Анализ цеховых и общехозяйственных расходов имеет большое значение, т.к. они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции. Эти расходы так же разделяют на условно-постоянные и условно-переменные, а последние корректируют на процент выполнения плана по производству товарной продукции. Фактические данные сравнивают с плановой величиной накладных расходов.

Для анализа цеховых и общезаводских расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учёта. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины. (табл.24)

Таблица 24 – Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья расходов

Фактор изменения затрат

Формула расчёта

Заработная плата работников аппарата управления

Численность персонала (Ч),

Средняя заработная плата одного работника (ОТ)

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image521.gif

Содержание основных фондов:

· амортизация

· расходы на освещение, отопление, водоснабжение и пр.

Первоначальная стоимость основных фондов (ОС), норма амортизации (Na)

Норма потребления ресурса (H) тариф на услугу (Ц1)

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image522.gif

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image523.gif

Затраты на текущий ремонт, испытания

Объём работ (V);

средняя стоимость единицы работы (Ц2)

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image524.gif

Содержание легкового транспорта

Количество машин (К)

Средние затраты на содержание одной машины (З)

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image525.gif

Расходы по командировкам

Количество командировок (К1) средняя продолжительность (Д), средняя стоимость одного дня командировки (Ц3)

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image526.gif

Оплата простоев

Количество человеко-дней простоя (К) уровень оплаты за один день простоя (ОТ1)

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image527.gif

Налоги и сборы, относимые на себестоимость.

Налогооблагаемая база (Б), процентная ставка налога (С)

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image528.gif

Расходы на охрану труда

Объём намеченных мероприятий (V) средняя стоимость мероприятия (Ц4)

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image529.gif

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26  27  28  29  30 
 31  32  33  34  35 

© 2010-2020 рефераты по менеджменту