рефераты по менеджменту

Анализ хозяйственной деятельности

Страница
20

Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов проводится в аналитической таблице табл.20.

Таблица 20 – Состав затрат на производство

Элементы затрат

За предшествующий год

По плану на отчётный год

Фактически за отчётный год

Изменение фактических удельных весов по сравнению

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

с предшест-вующим годом

с планом, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

             

(гр.7 – гр.3)

(гр.7 – гр.5)

Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.

При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции. Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений. Анализ проводится в аналитической табл.21.

Таблица 21 – Затраты на производство продукции по статьям

Статьи затрат

Базисный период

Отчётный период

Отклонения уровня затрат

Сумма

Уровень затрат

План

Факт

от плана

(гр.6 – гр.4)

от показателя базисного периода

(гр.6 – гр.2)

Сумма

Уровень затрат

Сумма

Уровень затрат

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Уровень затрат определяется делением расходов по каждой статье на объём товарной продукции.

Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

6.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции:

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image474.gif.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рис.11.

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image475.gif

Рис.11. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным табл.19 и по данным о выпуске товарной продукции:

Товарная продукция:

а) по плану: http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image476.gif;

б) фактически при плановой структуре и плановых ценах: http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image477.gif;

в) фактически по ценам плана: http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image478.gif;

г) фактически: http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image479.gif;

Если затраты на 1 руб. товарной продукции (У3) представить в виде

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image480.gif,

то анализ проводится методом цепных подстановок и его алгоритм аналогичен алгоритму проведения факторного анализа материалоёмкости. (см. тему №4).

Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 руб. товарной продукции за счёт каждого фактора умножить на фактический объём реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл.22).

Таблица 22 – Порядок расчёта влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор

Формула расчёта влияния фактора

Объём выпуска товарной продукции

Структура товарной продукции

Уровень переменных затрат на единицу продукции

Изменение суммы постоянных затрат

Изменение уровня отпускных цен

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image481.gif

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image482.gif

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image483.gif

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image484.gif

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image485.gif

Итого

http://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/images/Image486.gif

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26  27  28  29  30 
 31  32  33  34  35 

© 2010-2020 рефераты по менеджменту