Система взаимоотношения и бюджета
17
Там, где невозможно наладить реальный учет и контроль, применяется единый налог на вмененный доход (который также можно отнести к упрощенной форме уплаты налогов) – потенциально возможный доход за вычетом потенциально возможных расходов (ставка 15%). Плательщики данного налога – в основном малые и средние предприятия. Это сфера услуг (ателье, парикмахерские, ремонтные мастерские), розничная торговля (киоски, небольшие магазины, торговые точки), бензозаправки и другие виды деятельности, перечисленные в главе 26.3 Налогового кодекса РФ. Для организаций и для предпринимателей единый налог на вмененный доход заменяет налог на прибыль (подоходный - для предпринимателей), НДС, налог на имущество (физических лиц - для предпринимателей), налог с продаж, единый социальный налог (ЕСН). Остаются все остальные налоги и страховые взносы на пенсионное страхование.
Для исчисления суммы единого налога на вмененный доход в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, представленные в таблице 1, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
Таблица 1 – Показатели для исчисления единого налога на вмененный доход.
|
Виды предпринимательской деятельности |
Физические показатели |
Базовая доходность в месяц (рублей) |
|
Оказание бытовых услуг |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
5000 |
|
Виды предпринимательской деятельности |
Физические показатели |
Базовая доходность в месяц (рублей) |
|
Оказание ветеринарных услуг |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
5000 |
|
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
8000 |
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
Площадь торгового зала (в квадратных метрах) |
1200 |
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети |
Торговое место |
6000 |
|
Общественное питание |
Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) |
700 |
|
Оказание автотранспортных услуг |
Количество автомобилей, используемых для перевозок |
4000 |
|
Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения. |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
3000 |
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К_1, К_2, К_3. Корректирующий коэффициент K_1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:
К1 = (1000 + Коф)/(1000 + Ком),
где: Коф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;
Ком - максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;
1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.
При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в Таблице 1, на корректирующий коэффициент К_2. Значения корректирующего коэффициента К_2 определяются субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Важно подчеркнуть, что в современном мире бизнес приобретает все более интернациональный характер, поэтому необходимо рассмотреть международный опыт налоговой оптимизации. Международный бизнес в построении схемы своей работы обязательно учитывает степень налоговой привлекательности стран, где ему предстоит действовать. Более того, в определенных случаях именно налоговые соображения играют определяющую роль для выбора места деятельности тех или иных подразделений компании. Бывает, что корпорация полностью перестраивает свою всемирную структуру, исходя именно из налоговых соображений. Это, собственно говоря, и есть международное налоговое планирование, то есть легитимная деятельность по минимизации налогов в международном бизнесе. В простейшем случае предприятие может попросту перебраться в соседнюю страну, где ставка налога ниже. Однако в международном налоговом планировании существуют и значительно более сложные задачи. Современная транснациональная корпорация может, например, иметь штаб-квартиру в Лондоне, производственные мощности в Сингапуре, дочернюю компанию для владения патентами фирмы на Джерси, финансовый центр - в Голландии, холдинговую компанию - в Люксембурге, торговую фирму - на Гибралтаре, страховую компанию для страхования собственных рисков - на Бермудах и т.д.[21]
Скачать реферат