Система взаимоотношения и бюджета

Сумма налога, уплачиваемая предприятием в бюджет, по операциям реализации товаров (работ, услуг), определяется по итогам каждого налогового периода.

Положительным моментом в налогообложение НДС в соответствии с новым НК, на мой взгляд, является то, что для сокращения отвлечения собственных оборотных средств предприятий впервые предлагается производить зачет или возмещение из бюджета сумм налога, уплаченных при приобретении основных средств и нематериальных активов за счет бюджетных ассигнований, а также сумм налога по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источника финансирования.

Налог на доходы физических лиц платят все проживающие в Российской Федерации физические лица - граждане РФ, лица без гражданства, иностранцы. Граждане, проживающие в РФ менее 183 дней в году (или вообще не проживающие в России) платят налог лишь, если они получают какой-либо доход в РФ (ст. ст. 207, 209 НК).

Не платят налог:

· лица, проживающие в РФ менее 183 дней в году и не имеющие в России источников дохода;

· дипломаты, консулы, послы иностранных государств в РФ, члены их семей и обслуживающий персонал иностранных консульств, посольств и представительств;

· представители и сотрудники международных организаций;

· предприниматели, перешедшие на уплату Единого налога на вмененный доход;

· солдаты срочной службы в ВС РФ. (ст. 207, 215, 217 НК).

Налогом облагается любой доход, полученный лицами, проживающими в России более 183 дней в году как от российских предприятий, организаций, государственных органов и граждан, так и от соответствующих иностранных источников. Лица (как граждане РФ, так и иностранцы), проживающие в России менее 183 дней в году платят Налог лишь с доходов, полученных в РФ (ст. 207, 209 НК).

Налоговая база определяется как совокупность всех доходов, полученных лицом в налоговый период в денежной и натуральной форме (выраженных в рыночных ценах), а также в виде материальной выгоды. Налоговая база считается отдельно по каждой совокупности доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При этом лишь для тех видов дохода, с которых Налог взимается по ставке в 13%, налогооблагаемая база определяется как разница между полученными доходами и предусмотренными налоговыми изъятиями и вычетами. С остальных доходов, по которым предусмотрены ставки 30% и 35% Налог взимается с полной суммы без каких-либо вычетов и изъятий. Даже если сумма дозволенных изъятий превысит доходы, облагаемые по ставке в 13%, не погашенный остаток вычетов не переносится на остальные виды доходов и пропадает (ст. 210 НК). Налоговым периодом признается календарный год.[13]

С 1 января 2002г. действуют следующие ставки:

а) 35% в отношении следующих доходов

· выигрыши по лотереям, от тотализаторов и других подобных игр (в т.ч. и с использованием игровых автоматов);

· стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 2000 руб. в год;

· страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни в части превышения сумм страховых выплат над суммами страховых взносов (если договор добровольного страхования был заключен на срок менее 5 лет. Если срок договора равен или превышает 5 лет, то страховые выплаты не облагаются Налогом);

· процентные доходы по вкладам в банках в части их превышения над суммами, рассчитанными исходя из: 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых от суммы вклада в иностранной валюте;

· суммы экономии на процентах при получении льготного кредиты - в части превышения оплаты, рассчитанной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ для рублевых займов и 9% годовых для займов в иностранной валюте, над реально осуществленными лицом выплатами;

б) 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

в) 6% в отношении доходов, полученных в виде дивидендов.

г) 13% для всех остальных доходов (в том числе и заработной платы) - независимо от размера дохода.

Налог не взимается со следующих видов доходов, которые соответственно не включаются в налогооблагаемую базу: пособия, пенсии, стипендии, алименты; компенсационные выплаты по возмещению вреда лицу; выходные пособия при увольнении; командировочные расходы (в пределах норм); гранты, премии, спортивные призы; единовременная материальная помощь работнику в связи со смертью члена семьи; доходы от продажи выращенных в домашних хозяйствах, в садах и огородах фруктов, овощей, а также скота, птицы, собранных дикорастущих ягод, ореха, лекарственных растений; выплаты за участие в избирательных кампаниях.

Не облагаются Налогом не превышающие 2000 руб. в год следующие доходы и поступления: подарки от предприятий и предпринимателей; материальная помощь работникам, а также уволившимся по инвалидности и в связи с выходом на пенсию бывшим работникам; оплата работнику и членам его семьи стоимости лечения и приобретенных ими лекарств.

Для исчисления той части налоговой базы, которая определяется как совокупность доходов, облагаемых по ставке в 13%, лицо может из суммы этих доходов делать вычеты предусмотренные в НК РФ:

- стандартные налоговые вычеты;

- социальные налоговые вычеты;

- имущественные налоговые вычеты;

- профессиональные налоговые вычеты.

Организация может уменьшить доход работника только на стандартные налоговые вычеты. Социальные, имущественные и профессиональные вычеты организацией не предоставляются. Такие вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учёте, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Рассматриваемое нами организация осуществляет ежемесячное начисление и уплату налога на доходы своих сотрудников, что отражено на счете 68 - Расчеты по подоходному налогу на физических лиц

Остаток на 01.01.2003 в РУБ : -84'224.00

 Скачать реферат