Анализ и управление затратами на производство и реализацию продукции и влияние их на финансовые результаты предприятия

Себестоимость оказываемых услуг очень высокая, это связано с большим износом основных средств. Поскольку машины требуют частого ремонта материальные затраты на содержание автопарка растут.

В структуре себестоимости услуг наибольший удельный вес занимают материальные затраты (таблица 8). Так, в 2007 году удельный вес материальных затрат составил 88 %, а в 2009 году только 53,4 % от общего объема затрат. В то же время по сравнению с 2007 годом произошло увеличение по статье материальные затраты на 44,6 % или на 12214 тыс. руб.

Из таблицы 13 видно, что основная доля (53,4%) затрат на производство – это затраты на сырье и материалы, а также оплату труда (18,6%). Следовательно, данное производство является материалоемким и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, источником экономии материалов является их рациональное использование.

В структуре затрат на конец 2009 года произошел рост удельного веса расходов следующим статьям:

- затраты на оплату труда - 18,6%;

- амортизация - 9,3%;

- прочие затраты – 18,7%.

Необходимо отметить рост по статье «амортизация». К концу 2009 года по сравнению с 2007 годом данный показатель вырос в 6 раз, что свидетельствует о приобретении новых основных средств. Увеличение доли амортизации как в затратах, так и в стоимости продукции говорит о снижении фондоотдачи. Уменьшение удельного веса затрат на энергию свидетельствует о снижении энергоемкости продукции, однако потребление топлива увеличилось, что свидетельствует о нарушении баланса цен на топливо и энергию.

Рост удельного веса прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличилась доля процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость.

Как следствие роста по отдельным статьям расходов произошел рост итоговой части затрат. В частности на конец 2009 года произошел рост себестоимости по сравнению с 2007 годом в 2,7 раза.

Графически структура затрат за 2009 год отражена на рисунке 3.

Рис. 3. Структура затрат на производство продукции ООО «Продтерра» по элементам затрат в 2009 году

При анализе затрат на производство затраты овеществленного труда следует отделить от затрат живого труда (табл. 14).

Затраты овеществленного труда представляют сырье, материалы, топливо, энергия, амортизация основных фондов и две трети от прочих расходов.

Таблица 14. Структура затрат на производство

Из таблицы 14 видно, что удельный вес затрат овеществленного труда в отчетном году уменьшился по сравнению с предыдущим годом на 21,1 % при увеличении затрат живого труда. Такое изменение характеризует снижение материальных затрат на производство и рост расходов прежде всего на оплату труда.

Таким образом, анализ данных показывает, что в анализируемой организации произошло изменение структуры затрат на производство, что вызвано увеличением удельного веса затрат живого труда и уменьшением материальных затрат.

Таблица 15. Расшифровка показателей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

На основании данных, отраженных в таблице 15 был проведен анализ структуры удельного веса затрат в разрезе отраслевой принадлежности. В результате проведенных расчетов установлено, что на осуществление производственной деятельности связанной с растениеводством в 2009 году истрачено 45,6% от общего количества затрат, что на 4 % меньше предыдущего года. На животноводство затрачено в 2009 году 43,6%, что на 2% меньше, чем на производство продукции растениеводства.

Одновременно с тем, стоит отметить, что при производстве продукции, как растениеводства, так и животноводства наиболее крупной является такая статья расходов как материальные затраты (27,8% и 24,5% соответственно).

 Скачать реферат