Обоснование эффективности инвестиционного проекта (на примере ООО)

Далее необходимо выявить причины, вызвавшие это отклонение, путем проведения факторного анализа.

Сумма основной заработной платы производственных рабочих зависит от влияния двух факторов: изменения удельной трудоемкости продукции; изменения уровня среднечасовой оплаты труда за 1 чел-час. Связь между перечисленными показателями подтверждается формулой:

ЗПосн = УТ * ОТч (10)

ЗПосн - основная заработная плата производственных рабочих, руб.;

УТ - удельная трудоемкость продукции, чел-час;

ОТч - уровень среднечасовой оплаты труда на 1 чел-час.

Рассмотрим порядок определения размера влияния указанных факторов на изменение основной заработной платы рабочих способом абсолютных отклонений:

∆ЗПосн = ∆ЗПосн (ут) + ∆ЗПосн (отч) (11)

Влияние изменения удельной трудоемкости продукции:

∆ЗПосн (ут) = (УТф - УТпл) * ОТчпл (12)

Влияние изменения уровня среднечасовой оплаты труда:

∆ЗПосн (отч) = (ОТчф - ОТчпл) * УТф (13)

Расчет влияния факторов на изменение основной заработной платы производственных рабочих приведен в таблице 4. Рассмотрим факторный анализ основной заработной планы с разбивкой затрат по производственным цехам: сырьевому цеху, цеху обжига и цеху помола.

Факторный анализ основной заработной платы на изготовление 1 тонны цемента

Данные таблицы 4 показывают что снижение фактических затрат на заработную плату на 0,9 руб. или на 20% (0,9/4,5 * 100) произошло за счет снижения удельной трудоемкости изготовления цемента в основных цехах цементного завода на 0,14 часа (0,5 * 0,64) или на 22% (0,14/0,64 * 100). Снижение трудоемкости было обеспечено осуществлением организационно-технических мероприятий, не предусмотренных планом, а также повышением уровня механизации и автоматизации технологического процесса.

В результате снижения трудоемкости на 0,14 часа расходы на оплату труда производственным рабочим должны были сократиться при плановой среднечасовой оплате на 0,98 руб. (0,14 * 7,0). Однако заработная плата по отчету выросла по сравнению с планом на 0,2 руб. (7,2 - 7,0). Повышение заработной платы привело к росту фактических затрат по оплате труда рабочим на 0,1 руб. (0,2 * 0,5). Незначительное повышение среднечасовой оплаты труда производственных рабочих является оправданным и произошло в результате повышения тарифных ставок основным производственным рабочим в связи с инфляцией.

В процессе анализа следует прежде всего изучить динамику себестоимости путем сравнения удельного веса затрат в динамике расходов за два предшествующих года. Такое сопоставление показывает, как изменилась структура затрат и какая наблюдается тенденция - роста или снижения удельного веса затрат по отдельным статьям расходов.

Приведенные данные табл.4 свидетельствуют, что из года в год структура затрат на производство цемента изменяется: повышается удельный вес затрат на топливо и энергию на технологические нужды, а по остальным статьям себестоимости удельные затраты снижаются.

Рассматриваются следующие статьи затрат:

Сырье и материалы

Топливо на технологические цели

Энергия на технологические цели

Зарплата с отчислениями на социальные нужды

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы

Коммерческие расходы

Динамика структуры затрат приводится в аналитической таблице 5.

Динамика структуры затрат на производство 1 тонны цемента

Следующий этап анализа - изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение себестоимости 1 тонны цемента.

Исходные данные для факторного анализа себестоимости 1 тонны цемента приведены в табл.6. Исходные данные для анализа фактической себестоимости

 Скачать реферат