Использование директ-костинга в системе оперативного контроллинга как инструмента финансового анализа и обоснования управленческих решений на предприятии

Страница
4

* Усл. - условная величина dСПi при фактической цене и плановом уровне переменных затрат на единицу продукции.

Таблица 8

Факторный анализ выручки от реализации продукции

	Условие отклонений	Порядок расчета	Выручка, тыс. руб.	Факторы			Влияние фактора, тыс. руб.
	Условие отклонений	Порядок расчета	Выручка, тыс. руб.	Объем продаж	Структура продаж	Цена	Влияние фактора, тыс. руб.
1	План	(кплi х цплi)	278 730	План	План	План	-
2	Объем - факт(Условие 1)	Впл х Квп = 278 730 х 0,9687	269 996	Факт	План	План	-8 734
3	Структура продаж - факт (Условие 2)	(кфi х цплi) 325 x 190 + 338 x 45 + 254 x 328 + 134 x 365	276 782	Факт	Факт	План	+6 786
4	Цена - факт	(кфi х цплi)	292 523	Факт	Факт	Факт	+15 741

Для расчета плановой суммы прибыли определяется средняя величина доли суммы покрытия в выручке для общего объема реализации продукции по плану:

dСПпл ср = 0,395 х 0,2624 + 0,412 х 0,3006 + 0,476 х 0,2824 + 0,488 х 0,1545 = 0,43720.

Плановая величина прибыли от реализации равна

Ппл = Впл х dСПпл ср - Зпост пл = 278 730 х 0,43720 - 83 201 = 38 660 тыс. руб.

Теперь мы имеем возможность осуществить непосредственный пофакторный анализ отклонений прибыли (см. табл. 9).

Таблица 9

Расчет влияния факторов на прибыль от реализациив системе директ-костинг

	Условие отклонений	Порядок расчета	Прибыль, тыс. руб.	Факторы					Влияниефактора, тыс. руб.
	Условие отклонений	Порядок расчета	Прибыль, тыс. руб.	Объем реализации	Структура реализации	Цена	Удельные переменные затраты	Постоянные расходы	Влияниефактора, тыс. руб.
1	План	278 730 х 0,43720 -- 83 201	38 660	План	План	План	План	План	-
2	Объем - факт	269 996 х 0,43720 -- 83 201	34 841	Факт	План	План	План	План	-3 819
3	Структура- факт	276 782 х 0,44007 -- 83 201	38 602	Факт	Факт	План	План	План	+3 761
4	Цена - факт	292 523 х 0,47083 -- 83 201	54 529	Факт	Факт	Факт	План	План	+15 927
5	Зпер - факт	292 523 х 0,44626 -- 83 201	47 340	Факт	Факт	Факт	Факт	План	-7 189
6	Зпост - факт	292 523 х 0,44626 -- 87 878	42 663	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	-4 677

Влияние изменения количества проданной продукции на сумму прибыли определим по формуле:

П1 = В (Условие 1) х dСПпл ср - Зпост пл = 269 996 х 0,43720 - 83 201 = 34 841 тыс. руб.

Перейти на страницу номер:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Содержание