Моделирование и расчет корпоративной пенсионной программы

Моделирование и расчет корпоративной пенсионной программы

Разработка и совершенствование корпоративной пенсионной программы (КПП) заключается в достижении баланса между сегодняшними возможностями предприятия-вкладчика негосударственного пенсионного фонда (НПФ) и будущими потребностями работников (участников фонда) в пенсионном обеспечении.

Разработка корпоративной пенсионной программы (КПП) осуществляется пенсионно-актуарным консультантом на всех этапах реализации КПП, в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности IAS-19,-26.

Актуарные допущения

Исходные данные для выполнения актуарных расчетов КПП включают в себя информацию о Компании (группе предприятий) и актуарные предположения (допущения).

Информация о Компании (группе предприятий) может быть получена в ходе анализа демографических анкет по структурным подразделениям и обязательств работодателя перед работниками при наступлении пенсионных оснований, предусмотренных коллективным договором

Актуарные предположения (допущения) включают:

а) демографические предположения относительно будущих характеристик занятых в настоящее время и бывших работников (и их иждивенцев), имеющих право на вознаграждения;

б) финансовые допущения.

Демографические предположения рассматривают следующие аспекты:

1) смертность во время периода занятости работников и по окончании трудовой деятельности;

2) уровень текучести кадров, инвалидности и досрочного увольнения;

3) доля участников схемы с иждивенцами, имеющими права на вознаграждения.

Финансовые допущения касаются следующих параметров:

1) ставка дисконта;

2) уровни будущей заработной платы и вознаграждения;

3) ожидаемая ставка дохода на активы пенсионной программы.

Актуарные предположения — наилучшая оценка переменных, которые будут определять окончательные затраты работодателя на обеспечение вознаграждения работникам (пенсий) по окончании трудовой деятельности.

Актуарные предположения являются взаимно совместимыми, если они отражают экономические отношения между такими факторами, как инфляция, темпы роста заработной платы, дохода на активы фонда и ставки дисконта.

Например, все предположения, которые зависят от уровня инфляции (например, допущения относительно ставок процента и увеличения заработной платы и вознаграждений), на любой будущий период времени предполагают одинаковый уровень инфляции.

Поэтому для формирования системы актуарных допущений используют не только социально-экономические данные по каждому конкретному вкладчику, но также макроэкономические и демографические индикаторы страны нахождения предприятия-вкладчика НПФ.

Возможные сценарии

При разработке сценариев моделирования КПП предполагается, что общая оценка эффективности программы проводится с точки зрения затрат (взносов) вкладчиков для достижения поставленной социальной цели: назначение заданного размера пенсии участникам при заданных требованиях. При этом не имеет значения, какая пенсионная схема используется НПФ: с установленным размером пенсионных взносов (defined contribution — DC) и с установленными выплатами (defined benefit — DB).

Расчеты параметров КПП необходимо выполнять решением общей актуарной задачи двумя способами

1. Какой совокупный взнос должны делать работник и работодатель в процентах от фонда оплаты труда (ФОТ) работника для обеспечения требуемого (желаемого) коэффициента замещения зарплаты работника негосударственной пенсией (например, 40% зарплаты за № п/п 30 лет участия в программе, уплачивая взносы)?

2. Какой коэффициент замещения можно получить при максимальном использовании налоговых преференций, определенных действующим законодательством для вкладчиков и участников НПФ?

Следует выделить три базовых сценария моделирования КПП (табл. 1):

1) уплата взносов только работником;

2) уплата взносов только работодателем с дифференциацией от возраста и/или стажа работника;

3) уплата взносов работником и работодателем

Табл.1.Варианты формирования пенсионных накоплений (возможные сценарии)

№ п/п	Условия уплаты пенсионных взносов	Возможный размер пенсионных взносов, % ФОТ работника
1	Только работник	До 15
2	Только работодатель	До 15
2.1	Размер тарифа пенсионного взноса работодателя одинаков для всех работников	2,5; 5; 10; 15
2.2	2.2. Тариф пенсионного взноса работодателя зависит от стажа и/или возраста работника	До 15
3.	Паритетная (долевая) система уплаты пенсионных взносов работником и работодателем	Работодатель до 7,5; работник до 7,5

«Тот самый реализм»

В качестве исходных данных была взята информация по одному из открытых акционерных обществ нефтегазового комплекса Украины. Анализ демографических анкет и коллективного договора группы предприятий, входящих в ОАО, а также макроэкономических индикаторов и демографических прогнозов позволил сформировать исходные данные для актуарных допущений в расчетах КПП (табл. 2).

Табл.2. Исходные данные для актуарных допущений в расчетах КПП

Параметр	Единица измерения	Величина
Численность участников КПП	человек	6 633
Доля работающих мужчин	%	74,6
Доля работающих женщин	%	25,4
Количество выходящих на пенсию в ближайшие 5 лет по возрасту	человек	817
Количество выходящих на пенсию в ближайшие 5 лет по Спискам „ 1, 2	человек	46
Количество выходящих на пенсию в ближайшие 20 лет	%	50
Средняя заработная плата (на 01.01.2006 г.)	грн	2 196
Реальная зарплата	% к 2005 г	7,7
Коэффициент инфляции (Inflation Component)	%	7
Коэффициент производительности (Productivity Component)	% в год	0,5
Коэффициент продвижения (Promotional Component)	% в год	0,2
Максимальный взнос в пользу участника НПФ	% зарплаты	15
Ограничения суммы взноса в пользу работника	грн	670
Официальный прожиточный минимум пенсионера	грн	350
Административные расходы	% взносов	до 5
Комиссионные вознаграждения	% взносов	до 4,7
Ожидаемая реальная ставка доходности на активы КПП	% годовых	4