Методы планирования себестоимости продукции
4
При распиливании круглого леса в доску и при изготовлении столярных изделий получают древесные отходы в виде дров, горбылей, которые являются возвратными отходам, а также безвозвратные отходы, возникающие в процессе сушки и распиливания.
Предприятие выпускает следующую номенклатуру столярных изделий :
1. оконные блоки;
2. дверные блоки;
3. переплеты оконные;
4. дверные полотна.
Для анализа данных о затратах на производство рассмотрим таблицу 2.1
Таблица 2.1 Анализ структуры затрат на производство по элементам .
|
Элементы затрат |
По плану на фактический объем |
По факту | ||||||
| сумма, грн. | уд вес, % | сумма, грн. | уд вес, % | |||||
|
1.Сырье и материалы за вычетом отходов. 2.Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. 3.Топливо и энергия на технол. цели. 4.Зарплата основная и дополнительная с отчислениями. 5.Общепроизводственные расходы. 6.Общехозяйственные расходы. Итого производственная себестоимость. Внепроизводственные расходы. Всего полная себестоимость. |
45363 2168 10698 22212 51902 18740 151081 1073 152155 |
30 1,4 7,1 14,7 34,4 12,4 100 - - |
45525 2034 9312 22212 50955 20654 150698 1241 151933 |
30,2 1,3 6,2 14,7 33,8 13,7 100 - - | ||||
Диаграмма .
Структура затрат на производство товарной продукции .
(1)-сырье и материалы за вычетом отходов ;
(2)-общехозяйственные расходы
(3)-общепроизводственные расходы
(4)-заработная плата основная и дополнительная с отчислениями
(5)-топливо и энергия
(6)-покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
По данным таблицы 2.1 видно, что в отчетном периоде предприятие из всей суммы затрат 151933грн. израсходовало на производственную себестоимость товарной продукции 150698 грн. Доля производственной себестоимости во всех затратах составляет 99,2 %. Основная доля затрат на производство приходится на сырье и материалы 30,2 % и на общепроизводственные расходы 33,8 %. Кроме того по двум статьям наблюдается рост удельного веса затрат в общей сумме затрат на производство. Так по статье «сырье и материалы» удельный вес затрат в отчетном периоде увеличился против планового на 0,2 %, по статье «общехозяйственные расходы» - на 1,3 %. Поэтому важным направлением снижения затрат на производство является поиск резервов по сокращению этих расходов.
Анализ себестоимости товарной продукции .
В отчетах предприятий выпущенная товарная продукция показывается в двух оценках (по плановым нормам затрат и по фактическим затратам): в целом и с разбивкой по отдельным статьям. Если фактические затраты ниже плановых, значит достигнута экономия. Экономию или перерасход можно выразить в абсолютных и относительных показателях.
Для того, чтобы дать оценку выполнения плана по себестоимости, надо проверить, не повлияли ли на показатели себестоимости внешние факторы, не зависящие от предприятия. Такими факторами могут быть: изменение цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на перевозки, состава комплектующих изделий. Влияние подобных факторов показывается в справках к отчетным таблицам по себестоимости.
Для выявления отклонений фактического уровня затрат от планового рассмотрим таблицу 2.2
Фактический объем производства продукции - 437м2; плановый - 445м2.
Таблица 2.2 Анализ отклонения фактической себестоимости товарной 
продукции от плановой.
| Наименование статей затрат | Суммы затрат, грн. | Себестоимость по плану на фактический выпуск | Отклонения (+,-) | ||
| по плану | по факту | абсолютное | относительное | ||
|
1.Сырье и материалы 2.Возвратные отходы 3.Покупные изделия и полуфабрикаты 4.Топливо и энергия на технологические цели 5.Заработная плата основная и дополнительная с отчислениями. 6.Общепроизводственные расходы. 7.Общехозяйственные расходы. Итого производственная себестоимость. 8.Внепроизводственные расходы. Всего полная себестоимость |
51300 5259 2200 10858 22544 52678 19020 153341 1090 154431 |
50621 5096 2034 9312 22212 50955 20654 150692 1241 151933 |
50544 5181 2168 10698 22212 51902 18740 151081 1073 152155 |
+77 -85 -134 -1386 - -947 +2914 -389 +168 -222 |
+0,15 -1,6 -6,2 -13,0 - -1,8 +15,6 -0,26 +15,7 -0,15 |
По данным таблицы 2.2 видно, что в целом себестоимость продукции снизилась по отношению к плановой на 0,15%. Однако по двум статьям план по себестоимости был не выполнен. Так по статье «сырье и материалы» перерасход затрат составляет 0,15 %, а по статье «общехозяйственные расходы» - 15,6 %. Поэтому необходимо выявить резервы снижения себестоимости по этим статьям. Для выявления причин, повлиявших на увеличение затрат по статье «сырье и материалы» поведем факторный анализ (таблица 2.3).
Анализ проводится по двум факторам : отклонения цен и норм расхода материала.
Из приведенной таблицы видно, что причиной, повлиявшей на рост затрат на материалы, является увеличение цен на пиломатериалы. Причиной этого является ограниченность ввоза материалов из России.
Таблица 2.3 - Анализ отклонения цен и норм расходов материала .
Скачать реферат