Дипозитные счета

У журналі реєстрації реєстрації рахунків, в обов’язковому порядку, здійснюються відмітки про закриття рахунків.

Якщо після встановленого терміну депонент (фізична особа) не отримав своєчасно суму депозиту (або не переоформив депозит на новий термін) і умовами укладеного раніше договору не передбачено порядку перерахування депозиту, то сума депозиту обліковується за тим самим рахунком, що і раніше.

Тому є доцільним в умовах договору передбачати порядок перерахування суми депозиту на поточний рахунок клієнта закінчення терміну дії депозитної угоди.

Порядок нарахування відсотків за депозитами

За поточними рахунками фізичних осіб нараховуються проценти у встановлених договором розмірах.

Розміри процентів за вкладними (депозитними) рахунками фізичних осіб встановлюються банками залежно від виду валюти, суми та строку зберігання депозиту, діючих відсоткових ставок в певному регіоні та необхідності залучення додаткових ресурсів і затверджуються рішеннями їх Кредитно – ресурсної ради. Банк залишає за собою право при необхідності встановлювати граничний розмір діючих в системі банку відсоткових ставок за депозитними (вкладними) рахунками фізичних осіб, та доводити їх до філій.

Банк може переглядати та змінювати за згодою депоненту процентні ставки за депозитними рахунками залежно від попиту на ресурси на міжбанківському ринку України та інших об’єктивних причин.

При незгоді депонента на зміну процентної ставки, депозитний договір може бути достроково розірваний з нарахуванням відсотків по процентній ставці, обумовленій в договорі, за фактичний термін зберігання Банком депозиту в порядку передбаченому чинним законодавством.

Згідно міжнародних стандартів бухгалтерського обліку відсотки за рахунками фізичних осіб нараховуються та обліковуються щомісячно, в останній день місяця, відповідно до “Правил бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків”, затверджених постановою Правління Національного банку України від 25 вересня 1997 року № 316, за методом факт/факт (фактична наявність днів у місяці та році) на суми щоденних залишків за депозитними рахунками.

При розрахунку відсотків враховується перший і не враховується останній день договору на відкриття рахунку фізичним особам.

При нарахуванні відсотків за звітний місяць останній день місяця включається в розрахунок, крім випадків, коли звітна дата є датою закінчення строку договору.

Процентні витрати за депозитами за останні дні поточного місяця можуть враховуватися у наступному місяці.

Усі умови щодо нарахування відсотків визначаються в договорі на відкриття рахунку фізичній особі.

Відсотки за рахунками фізичних осіб можуть сплачуватися при погашенні депозиту, періодично (щомісяця, щоквартально, тощо) та авансом, що обумовлюється в депозитному договорі.

При сплаті відсотків за період виплата здійснюється з поточного рахунку вкладника, який може відкритися при відкритті депозитного (вкладного) рахунку (автоматично при роботі з СБОН та якщо це передбачено умовами депозитного договору).

Проценти за депозитним вкладом можуть перерахуватись на поповнення депозиту (капіталізація процентів), якщо таке дозволяє депозитна політика банку та передбачено договором.

Нарахування відсотків за депозитним (вкладним) рахунком з урахуванням суми поповнення здійснюється за відсотковою ставкою, обумовленою в договорі на відкриття депозитного (вкладного) рахунку, яка встановлена відповідно до початкової суми внеску.

Сплата відсотків авансом (на період) проводиться одночасно із внесенням коштів на депозит. Сума, отримана від депонента, буде менша від номіналу депозиту (вказаного в угоді) на суму сплачених авансом відсотків.

Сплаченні авансом відсотки не рідше одного разу на місяць протягом строку депозиту амортизуються з віднесенням відповідної суму на процентні витрати.

Відсотки за поточними рахунками фізичних осіб можуть сплачуватися тільки за період.

Нараховані відсотки за рахунками фізичних осіб зараховуються на рахунок у повних одиницях валюти з двома десятковими знаками. Виплата ж готівки в іноземній валюті здійснюється в повних одиницях валюти.

Якщо при закритті фізичної особою рахунку в іноземній валюті на рахунку лишаються центи, пфеніги або копійки (при відкритті рахунку відповідно в доларах США, німецьких марках, російських рублях), Банк виплачує вкладники еквівалент в національній валюті за офіційним курсом, встановленим Національним банком України на дату здійснення операції, з урахуванням сплати Банком податку на обов’язкове державне пенсійне страхування або, за бажанням вкладника, зараховує їх на зменшення витрат Банку за нарахованими процентами, здійснюючи при цьому проводку:

Дебет – рахунку (2620, 2630, 2635);

Кредит – (7041). У такому разі фізична особа робить відмітку на екземплярі договору, що знаходиться в Банку, про відмову в одержанні центів, пфенігів або копійок.

Дострокове часткове зняття депозиту або припинення депозитного договору можливе з ініціативи депонента у винятковому випадку.

У разі, якщо депонент вимагає повернення депозиту до закінчення дії депозитного договору, Банк, згідно умов депозитної угоди, застосовує процентну ставку, встановлену для депозитів до запитання. При цьому різниця між нарахованими та фактично сплаченими депоненту відсотками вважається як зниження процентних витрат Банку.

Порядок бухгалтерського обліку депозитних операцій

1. Облік номіналу депозиту:

Дебет: 1001, 1002, 1004, 1200, 2600, 2625

Кредит: 2620, 2630, 2635,

2. Облік номіналу депозиту у разі сплати відсотків авансом на дату залучення строкового депозиту:

Дебет 1001,1002,1004,1200,2600,26525 – на суму номіналу депозиту за мінусом сплачених авансом процентів,

Дебет 3500 – на суму сплачених авансом процентів,

Кредит 2630,2635 – на суму номіналу депозиту.

3. Нарахування процентів за депозитами (в останній робочий день місяця):

Дебет 7040,7041

Кредит 2628,2638,

4. Сплата відсотків за депозитом (за строком сплати, вказаним в договорі)

Дебет 2628,2638

Кредит 1001, 1002, 1004, 1200,2620

5. Якщо дата нарахування та дата сплати відсотків збігаються

Дебет 7040,7041

Кредит1001, 1002, 1200, 2620

6. Якщо за договором проценти приєднуються до номіналу вкладу (капіталізація процентів)

Дебет 2628,2638

Кредит 2630,2635 – у строк сплати процентів за договором

7. Якщо проценти сплачені авансом, то в останній робочий день місяця на протязі терміну дії депозитного договору банк здійснює амортизацію сплачених процентів за наступною формулою:

При цьому здійснюється наступна бухгалтерська проводка:

Дебет 7041

Кредит 3500

8. Зняття готівки з депозитного рахунку:

Дебет 2620,2630,2635

Кредит 1001, 1002, 1004,

9. Перерахування коштів за дорученням вкладника згідно з режимом функціонування поточних рахунків

Дебет 2620, 2630,2635

Кредит 1200, 2600, 2621,2622,2625

 Скачать реферат