Правила обмена визитными карточками

На начальном этапе аудита проводилась оценка системы внутреннего контроля. Был составлен тест проверки состояния внутреннего конторля на предприятии, согласно которому установлено, что в СХПК «Мирный» имеется внутренний контроль, но развит еще слабо. Кроме того, производился расчет уровеня существенности, который составил 741 000 руб., и величины аудиторского риска равного 3,6%. Таким образом, уровень существенности 741000 руб. – это предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности за 2003 год, начиная с которой квалифицированный пользовательс большей степенью вероятности делает неправильные выводы и принимает неправильные экономические решения.

Далее были составлены план и программа аудита, в соответствии с которыми осуществлась дальнейшая проверка правильности составления отчетности организации.

В ходе аудита проверялась правильность заполнения форм отчетности и сохранение взаимоувязки показателей отчетности. Для этого использовались такие методы получения аудиторских доказательств, как устный опрос работников бухгалтерии, прослеживание, арифметический расчет, проверка документов.

Грубых нарушений в ходе проверки не выявлено. Бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с правилами положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и в соответствии с Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. Все формы заполняются корректно, аккуратно, полно.

Бухгалтер правильно заносит данные в отчетность из главной книги и регистров синтетического учета.

Выявлено только одно существенное отклонение: нет регистров аналитического учета, на основании которых заполняются некоторые строки формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Также хотелось бы отметить, что в учетной политике не раскрыта информация по формированию доходов и расходов организации. Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» не ведутся в разрезе субсчетов, что усложняет задачу реформации счетов в конце отчетного периода.

Отсутствуют бухгалтерские записи на постоянное налоговое обязательство в сумме из расчета 24% от суммы постоянных разниц, в том числе расходам, учитываемым в целях налогообложения в соответствии со статьей 270 НК РФ, а также условный расход, который определяется из расчета 24% от прибыли до налогообложения.

Предложения:

§ Повышать профессиональный уровень работников;

§ С целью обеспечения эффективности ситемы внутреннего контроля целесообразно введение внутреннего аудита как штатной единицы. Если это енвозможно, то хотя бы ввести должностные инструкции и график документооборота;

§ Ввести автоматизированный учет для облегчения работы персонала и сведения ошибок к возможному минимуму.

 Скачать реферат