Управленческий учет в системе организационных функций предприятия
4
Соответственно, плановая прибыль предприятия при реализации всей произведенной продукции с учетом нормальной производственной мощности составит: Побщ = (80-40)*800 = 32000 руб.
Задание 3
Используйте гибкие бюджеты в процессе анализа общепроизводственных расходов.
Исходные данные
|
ОПР |
Бюджет |
Факт |
Отклонение от бюджета |
|
Переменные |
120200 |
130500 | |
|
Постоянные |
50100 |
50000 | |
|
Всего ОПР | |||
|
Выпуск продукции, единиц |
16500 |
19200 |
Проанализировать отклонение фактических ОПР от плановых (бюджетных) значений под влиянием двух факторов:
- изменение объема производства;
- контроль менеджера.
Решение
Заполним таблицу исходных данных.
Общая сумма расходов определяется как сумма переменных и постоянных расходов.
Отклонение от бюджета: разность между фактическими и бюджетными показателями.
|
ОПР |
Бюджет |
Факт |
Отклонение от бюджета: гр. 3 – гр. 2 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Переменные |
120200 |
130500 |
10300 |
|
Постоянные |
50100 |
50000 |
-100 |
|
Всего ОПР |
170300 |
180500 |
10200 |
|
Выпуск продукции, единиц |
16500 |
19200 |
2700 |
Таким образом, выпуск продукции увеличился на 2700 ед., переменные издержки увеличились на 10300 руб., в то время как постоянные издержки снизились на 100 руб. Общая величина издержек увеличилась на 10200 руб.
Рассмотрим динамику удельных издержек.
Расчеты приведены в таблице.
|
ОПР |
Уровень производства |
Удельные переменные ОПР по бюджету |
Удельные переменные ОПР по факту |
Отклонения | ||
|
16500 |
19200 |
абс., руб. |
Относит., % | |||
|
Переменные |
120200 |
130500 |
7,28 |
6,80 |
-0,49 |
93,3 |
|
Постоянные |
50100 |
50000 |
3,04 |
2,60 |
-0,43 |
85,8 |
|
Итого |
170300 |
180500 |
10,32 |
9,40 |
-0,92 |
91,1 |
Удельные величины определяем как частное от деления соответствующего показателя 1-го столбца таблицы на объем выпуска по бюджету и по факту.
Анализ показывает, что удельные переменные затраты снизились на 0,49 руб.
Постоянные удельные затраты снизились на 0,43 руб.
Общие удельные затраты снизились на 0,92 руб.
Если бы затраты оставались на бюджетном уровне, то при фактическом объеме производства они составили бы: 19200*(7,28+3,04) = 198144 руб.
То есть за счет роста объема производства затраты увеличились на: ΔОПР(ΔQ)= 198144 – 170300 = 27844 руб.
За счет контроля менеджера (КМ) произошло снижение удельных постоянных и переменных затрат, что привело к увеличению фактических ОПР только на: ΔОПР(КМ)= 180500 – 170300 = 10200 руб.
Таким образом, условная экономия затрат при увеличении объема составила: ΔОПРусл = 198144 –180500 = 17644 руб.
Скачать реферат