Методология составления инвестиционного меморандума

B - Изменить формат российского отчета о финансовых результатах в соответствии с международными принципами бухгалтерского учета:

Доходы от реализации минус НДС и акцизы Затраты на производство реализованной продукции Валовая прибыль Операционные расходы Прибыль от основной деятельности Прибыль/убыток от финансовой деятельности Прибыль до налогообложения Налог на прибыль Чистая прибыль

Примечание:

на производственных предприятиях счет затрат на производство также включает в себя коммерческие расходы (счет 43) которые в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами являются операционными расходами и выделяются в отдельную строку.

ПЕРЕКЛАДКА - ШАГ 2

Подготовьте пояснения к составу групп и статей Баланса, составленного в соответствии с международными стандартами.

Состав запасов (inventories):

Товарно-материальные ценности - МБП - Незавершенное производство - Готовая продукция Итого

Состав Дебиторской задолженности (Trade Debtors):

Товары отгруженные - Расчеты с дебиторами Итого

Состав статьи Разные Дебиторы (Other debtors):

Авансы выданные - НДС Итого

Состав статьи Касса (Cash):

Касса - Расчетный счет - Валютный счет - Денежные документы Итого

Состав статьи Другие кредиторы (Other current liabilities):

Расчеты с персоналом по оплате труда - Фонды социального страхования - Доходы будущих периодов - Дивиденды к уплате Итого

ПЕРЕКЛАДКА - ШАГ 3

Подготовьте трансформационные таблицы для баланса, отчета о прибылях и убытках, а также вспомогательную таблицу себестоимости реализованное продукции и операционных расходов.

Все таблицы имеют одинаковую структуру:

Название - Номер сноски - Поправки в рублях - включает суммы, используемые для пересчета статьи - Результат в рублях - указывает сальдо на счете после перекладки - Курс иностранной валюты - указывает курс, используемый для перекладки - US $ - отражает перевод рублей в доллары США

Таблица 1 - Баланс Таблица 2 - Отчет о прибылях и убытках Таблица 3 - Расходы, включаемые в себестоимость продукции Таблица 4 - Состав оперативных расходов

ПЕРЕКЛАДКА - ШАГ 4

Целью пересчета Отчета о Прибылях и Убытках является пересчет размера чистой прибыли в соответствии с международными стандартами.

Конечный результат пересчета переносится в Баланс.

Пересчет о Прибылях и Убытках предусматривает внесение изменений в калькуляцию себестоимости и операционных расходов, которые являются двумя основными статьями Отчета о Прибылях и Убытках.

Необходимо отметить, что в соответствии с международными нормами бухгалтерского учета все расходы предприятия за исключением выплаты дивидентов включаются в отчет о прибылях и убытках.

А - ПЕРЕСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ

Результаты пересчета себестоимости вносятся в таблицу 3 - Себестоимость продукции и корреспонденции с другими счетами

Товарно-материальные запасы - В соответствии с международными стандартами стоимость МБП полностью списывается в расход.

а\ Спишите сумму МБП на себестоимость Данные об остаточной стоимости МБП можно взять либо из баланса, либо из Главной Книги.

Заработная плата - Заработная плата администрации, отражаемая на счете 26, считается расходом периода и относится на счет прибылей\убытков.

Налог с превышения заработной платы включается в себестоимость.

В соответствии с методом начисления премии, которые должны быть выплачены за результат работы данного отчетного периода включаются в расходы данного периода.

Первичные документы, используемые в данном перерасчете - Ведомость 15 к счету 26, расчет налога с превышения заработной платы, справка бухгалтерии по расчету премии.

В случае регулярного начисления материальной помощи работникам предприятия суммы данных выплат включаются в заработную плату.

Документы, используемые в данном перерасчете - справка бухгалтерии об использовании прибыли остающейся в распоряжении предприятия.

b\ Перевести зарплату администрации из себестоимости в операционные расходы.

с\ Перевести сумму налога на превышение заработной платы администрации из использования прибыли в операционные расходы.

d\ Начислить предполагаемые премии

Фонды социального страхования См. Заработная плата

е\ Перевести сумму отчислений на социальное страхование администрации из себестоимости в операционные расходы.

Амортизация - Разница получения в результате пересчета амортизационных отчислений в соответствии с международными нормами, включается в себестоимость с одновременным уменьшением остаточной стоимости основных средств

Информация об амортизационных отчислениях берется из Разработочной таблицы учета амортизации.

В соответствии с международными принципами бухгалтерского учета нормы амортизации основных средств имеют следующие значения:

f\ Включить в себестоимость разницу в амортизационных отчислениях

g\ Перевести амортизацию офисного оборудования в операционные расходы

Уплата процентов по кредитам банка

h\ Уплата процентов по кредитам банка так же как и доходы от получения процентов, являются финансовыми прибылями\убытками. Они включаются в Отчет о прибылях\убытках отдельной строкой. Данные операции отражаются в российской системе бухгалтерского учета по счету 76 в корреспонденции со счетами 20 и 26.

Уплата процентов по кредитам банков за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия также включаются в отчет о прибылях и убытках в раздел финансовые прибыли\убытки.

Уплата налогов Информация о налогах, уменьшающих балансовую прибыль, отражается по счету 80. Информация о налогах, уплачиваемых за счет себестоимости отражается по счету 20. Детали можно найти в аналитической справке к журналу-ордеру 15, а также в справке к отчету о финансовых результатах. Налоги уплачиваемые предприятием за исключением налога на прибыль и налога на превышение заработной платы являются операционными расходами.

f\ Сгруппировать налоги в операционных расходах. Извлечь налоги включаемые в себестоимость продукции и включить в операционные расходы.

Ремонт и обслуживание В соответствии с методом начисления, используемом в международном учете, неоплаченные расходы должны быть учтены в соответствующем отчетном периоде.

j\ Учесть неоплаченные расходы периода

Представительские и командировочные расходы.

В соответствии с международными бухгалтерскими стандартами командировочные и представительские расходы являются Операционными расходами.

Данные о командировочных и представительских расходах группируются в ведомости 15 к счету 26.

k\ Перенести расходы на командировки и представительские расходы из себестоимости реализованной продукции в операционные расходы.

 Скачать реферат